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个税法迎第七次大修 起征点调至每年6万元
备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革：
工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得头次实行综合征税；
个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；
头次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；
优化调整税率结构，扩大较低档税率级距……
关于本次税法大修，《中国经济周刊》采访了西南财经大学经济与管理研究院院长甘犁。
问：工薪阶层多年来稳定地承担着缴纳个税的“主力军”角色，这种现象合理吗？
甘犁：这一现象与我国个税是分类计征(即对个人所得按不同项目分别使用不同的扣除标准或税率)有关。目前个税改革的方向在政策和学界基本有一个共识，就是由目前的分类计征向分类计征与综合计征相结合，由个人征收转向家庭征收，并适当增加部分开支扣除项目(如教育支出、医疗支出)等，这样有希望扭转目前个税成为“工薪税”的局面。
问：中国实际缴纳个税的人口大约有多少？与应缴个税人口是否有差距？
甘犁：根据《中国税务年鉴》1999—2016年数据推算，2017年官方工薪个税总额为7048亿元。根据CHFS(中国家庭金融调查与研究*)数据个人收入分布，推算目前中国纳税人口约为1.53亿人。
据2017年《中国统计年鉴》数据，2016年全国就业人口7.76亿，其中城镇就业人口4.14亿，农村就业人口3.62亿，城镇单位就业人员平均工资68993元，即平均月薪5749元，超过个税起征点2249元。即使只有一半的城镇就业人口月收入超过个税起征点，那么应缴纳个税人数也有2.07亿。
问：收入在什么水平的人群，纳税*多？
甘犁：根据CHFS(中国家庭金融调查与研究*)2017年调查数据，税前平均月工资(扣除五险一金后)在8000~38500元的人占工薪人口的比例仅为8.4%，但却贡献了58.11%的个税，是占比较高的。
问：个人所得税在减小和调节贫富差距方面，是否起到了预期的效果？
甘犁：个税是调节收入差距的主要再分配工具之一，根据我们的测算，我国个税对收入差距的调节作用是非常有限的。即使只看征管情况较好的工薪个税，2014年个税使工薪收入差距大约下降了2.3%，主要有两个原因，一是按2014年工薪收入分布测算，工薪个税理论税负并不高，只有6%左右，这决定了个税对收入差距的调节作用并不大；另一个原因是，个税征管存在一定漏损，导致个税对收入差距的调节作用大打折扣，如果不存在征管漏损，工薪个税可以使工薪收入差距下降5%左右。
问：提高个税起征点，哪个收入水平的群体获益较大？
甘犁：个税起征点提高，月收入5000-12500元的中等收入群体获益较大。
问：提高个税起征点，对应纳税人数及总税额有什么影响？
甘犁：起征点提高，纳税人数和纳税额的减少是暂时现象。
若提高起征点至5000元，个税缴纳人数将减少44.4%，纳税总额将减少1720亿元；若提高至7000元，个税缴纳人数将减少71.9%，纳税总额将减少3080亿元；若提高至10000元，个税缴纳人数将减少87.6%，缴纳个税总额将减少4213亿元。
但随着收入水平的提高，个人在工资薪金方面缴纳税收总额的减少将是暂时的。2011年起征点曾经从2000元大幅度提高至3500元，纳税总额从3899亿元下降至2012年的3591亿元，但很快在2013年就已经达到4096亿元，超过2011年水平。
同样的，如果这一轮起征点提高，税收减少也是暂时的。以起征点提升至5000元为例，2019年纳税总额即恢复到当前水平，纳税人口也将在2021年恢复至当前水平。
问：包括富豪在内的一些人群采取的避税方式，哪些是合法的，哪些是非法的？对非法避税应该怎么办？
甘犁：富豪等避税方式多样，如收入不入账(或以现金支付)、成立企业(工作室)、在税收优惠地区注册公司、以股权代替报酬、买人寿保险等。收入不入账是明显非法的，而成立企业、在税收优惠地区注册公司、以股权代替报酬、买人寿保险则是合法的
问：一些地方政府对企业高管等人群采取的“返还个税”等做法，合理合法吗？
甘犁：政府对企业高管等进行返还个税，很大部分是为吸引人才所采取的优惠政策。从经济学的角度来看，一等人才往往能带来很大的人力资本外溢，在经过国务院审批同意后，地方政府对企业高管的个税返还，这种做法是合理合法的。
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